Die Firma finanziert mit,
deine Rente.

Für den GGF sind vor allem drei Wege relevant: die Direktversicherung (einfach, gefördert, schlanke Verwaltung), die Unterstützungskasse (für höhere Beiträge oberhalb der geförderten Grenzen) und die Pensionszusage, auch Direktzusage genannt (mächtig, aber mit bilanzieller Verpflichtung und Rückstellungen). Welcher Weg passt, hängt von Gewinn, Alter und Zielrente ab.

Die Beiträge der GmbH sind grundsätzlich Betriebsausgabe und mindern den steuerpflichtigen Gewinn der Gesellschaft. In der Ansparphase ist die Vorsorge je nach Durchführungsweg steuerlich begünstigt, bei der Direktversicherung über Paragraf 3 Nummer 63 EStG. Besteuert wird erst die spätere Rente, also nachgelagert. Konkrete Beträge und Grenzen rechne ich individuell durch.

Beim beherrschenden GGF schaut das Finanzamt genauer hin. Die Zusage muss schriftlich erteilt sein, sie muss angemessen und üblich sein, der Geschäftsführer muss die Leistung noch erdienen können (Erdienbarkeit), eine Probezeit beziehungsweise Wartezeit ist einzuhalten und eine rückwirkende Zusage wird nicht anerkannt. Werden diese Punkte missachtet, droht eine verdeckte Gewinnausschüttung. Diese Kriterien prüfe ich gemeinsam mit deinem Steuerberater.

Das kommt auf dein Ziel an. Die Direktversicherung ist schlank, gefördert und ohne Bilanzwirkung, dafür sind die geförderten Beiträge begrenzt. Die Pensionszusage erlaubt sehr hohe Versorgungen und bindet keinen externen Versicherer, belastet aber die Bilanz mit Rückstellungen und bringt Bewertungsrisiken mit. Häufig ist eine Kombination der sauberste Weg.

Die Pensionszusage ist eine echte Verpflichtung der GmbH. Sie muss Rückstellungen bilden, was die Bilanz belastet und einen Unternehmensverkauf erschweren kann. Wird die Zusage nicht sauber ausfinanziert, entsteht eine Deckungslücke. Außerdem sind die steuerlichen Anerkennungskriterien streng. Deshalb gehört eine Pensionszusage immer fachlich begleitet, ich arbeite hier eng mit deinem Steuerberater zusammen.

Die betriebliche Altersvorsorge wird nachgelagert besteuert. Das heißt: In der Ansparphase profitierst du von der steuerlichen Begünstigung, versteuert wird erst die Rente im Ruhestand. Da das Einkommen im Alter oft niedriger ist, kann der persönliche Steuersatz dann geringer ausfallen. Die genaue Auswirkung hängt von deiner späteren Gesamtsituation ab.

Das hängt stark vom Durchführungsweg ab. Eine Direktversicherung läuft über einen externen Versicherer und ist dadurch vom Schicksal der GmbH weitgehend entkoppelt. Eine Pensionszusage hingegen ist eine Verpflichtung der Gesellschaft und muss beim Verkauf bewertet und geregelt werden. Für den beherrschenden GGF greift der gesetzliche Insolvenzschutz nicht in gleicher Weise wie für normale Arbeitnehmer, deshalb ist die Wahl des Weges so wichtig.

Geförderte Wege wie die Direktversicherung sind in der Höhe begrenzt, dafür steuer- und sozialabgabenbegünstigt in den gesetzlichen Grenzen nach Paragraf 3 Nummer 63 EStG. Wer mehr für die eigene Vorsorge zurücklegen möchte, kombiniert die Direktversicherung mit einer Unterstützungskasse oder Pensionszusage, die deutlich höhere Dotierungen erlauben. Die konkrete Obergrenze hängt vom Einzelfall ab und wird gemeinsam mit dem Steuerberater festgelegt.

Beides ist möglich. Du kannst die bAV für dich als Geschäftsführer aufsetzen und sie zugleich deinen Mitarbeitenden anbieten. Beschäftigte haben einen Anspruch auf Entgeltumwandlung, und bei einer Direktversicherung kommt in der Regel ein verpflichtender Arbeitgeberzuschuss dazu. Eine saubere Versorgungsordnung regelt, wer welche Zusage bekommt, und schützt dich vor Gleichbehandlungsfragen.

Wir starten mit einem kurzen Erstgespräch. Ich schaue mir deine Situation an: Rechtsform, Beteiligung, Gewinn, vorhandene Vorsorge und Zielrente. Daraus leite ich ab, welcher Durchführungsweg passt und welche steuerlichen Punkte mit deinem Steuerberater abzustimmen sind. Du bekommst eine klare Empfehlung, bevor irgendetwas unterschrieben wird.